Налоговое резидентство Греции и специальные налоговые режимы со сниженными ставками - «Зарубежная недвижимость»

Налогоплательщики Греции платят одни из самых высоких налогов в ЕС, однако есть несколько специальных налоговых режимов, которые позволяют перебраться в эту теплую страну с перспективной экономикой и привлекательными ценами на недвижимость и платить при этом невысокие налоги. Разберёмся, кого Греция считает налоговым резидентом, какие применяет базовые ставки и какие существуют льготные налоговые режимы.

Если вы живёте в Греции более 183 дней в году, то становитесь налоговым резидентом

В Греции, как и в большинстве стран, действует правило 183 календарных дней: если физическое лицо проживает в стране больше половины времени в течение 12 следующих подряд месяцев, включая краткосрочные выезды за границу, то такое лицо считается налоговым резидентом. Отсчёт дней начинается с даты пересечения границы. Правило применимо и на иностранных граждан с греческим видом на жительство или с центром жизненных интересов в Греции.

«Центр жизненных интересов» определяется в законодательстве Греции как страна, в которой индивид развивает свои личные, финансовые и социальные связи. Исключением могут стать туристы и лица, которые проживают в стране по медицинским и образовательным причинам, если они не задерживаются в стране больше 365 дней подряд.

Если к вам применяется налоговое резидентство, ваш доход по всему миру будет облагаться налогом в Греции. Однако ваша страна происхождения может иметь налоговое соглашение с Греческой Республикой: например, такое соглашение есть между Россией и Грецией. Это может освободить вас от некоторых налогов или позволит платить налоги в родной стране.

Базовые налоговые ставки Греции для физических лиц

В Греции есть три основных типа налогов:

Подоходный налог в Греции начисляется по прогрессивной ставке от 9% до 44%:

- 9% на доход до 10 тыс. евро в год;

- 22% на доход от 10 до 20 тыс. евро в год;

- 28% на доход от 20 до 30 тыс. евро в год;

- 36% на доход от 30 до 40 тыс. евро в год;

- доход выше 40 тыс. евро облагается налогом в размере 44%.

Повышенной ставкой налога облагается не весь доход, а только часть из соответствующего диапазона.

Налогоплательщики имеют право на налоговые вычеты. Размеры вычетов зависят от количества членов семьи и от соответствия вашего работодателя квоте на покупку товаров и услуг в Греции или ЕС. Кроме того, налоговым вычетам подлежат обязательные выплаты по социальному обеспечению и пожертвования в благотворительные организации.

Налоги на капитал или имущество распространяются на недвижимость и наследование. О них мы писали здесь.

Налоги на потребление включают НДС и гербовый сбор. Сюда относятся налоги на различные транзакции: от передачи права собственности на дом до регистрации автомобиля или уплаты специальной пошлины за услуги сотовой связи.

Ставка НДС в Греции является самой высокой в еврозоне. Стандартная ставка, которая распространяется на большинство товаров и услуг, составляет 24%. Некоторые туристические компании, торговцы уличной едой и цветами, а также медицинские службы используют льготную ставку в размере 13%. Книги, газеты и билеты в театр продаются с дополнительной пониженной ставкой НДС в размере 6%. На островах Хиос, Лерос, Лесбос, Кос и Самос ставка НДС снижена до 17% с 1 июля 2021 года. Международные поездки самолетами и морским транспортом не облагаются НДС.

Гербовый сбор составляет 2,4% для большинства деловых операций и денежных займов. В некоторых случаях, например, при сдаче в аренду нежилого помещения, гербовый сбор устанавливается в размере 3,6%.

Специальные налоговые режимы для трёх категорий иностранцев

В Греции высокие базовые ставки налогов, однако правительство приглашает иностранцев стать налоговыми резидентами на льготных условиях. Таким способом Греция привлекает три категории налоговых резидентов: состоятельных иностранцев, пенсионеров из других стран и новых работников в свои компании. Условия и преимущества каждой программы мы описали в таблице.

Условия участия в программе

Состоятельные физические лица (иностранцы или граждане Греции)

— не были налоговыми резидентами Греции в течение семи из восьми лет;

— могут доказать, что они, их родственники или юридическое лицо, в котором они владеют большинством акций, инвестируют в недвижимость или движимые активы или акции юридических лиц, базирующихся в Греции;

— инвестируют в размере от 500 тыс. евро в течение трёх лет.

Иностранные пенсионеры

— получают пенсию в другой стране;

— не были налоговым резидентом Греции в течение пяти из последних шести лет;

— переводят налоговое резидентство из страны, с которой у Греции действует соглашение об административном сотрудничестве в налоговых вопросах.

Новые работники и предприниматели Греции (иностранцы или граждане Греции)

— не были налоговыми резидентами Греции в течение пяти из последних шести лет;

— переводят налоговое резидентство из страны-члена ЕС или ЕСА или из страны, с которой у Греции действует соглашение об административном сотрудничестве в налоговых вопросах;

— работают в Греции по трудовому договору или ведут предпринимательскую деятельность;

— заявляют о намерении остаться в Греции как минимум на два года;

— режим применим только в случае трудоустройства на новое место или получения новой должности в Греции.

Льготный налоговый режим

Состоятельные физические лица (иностранцы или граждане Греции)

— ежегодный фиксированный налог в размере 100 тыс. евро полностью погашает налоговые обязательства по мировому доходу из иностранных источников;

— в случае, если родственники тоже используют этот льготный режим, оплачивается дополнительный фиксированный налог 20 тыс. евро ежегодно.

Иностранные пенсионеры

— сниженный подоходный налог 7% от общего дохода из иностранных источников;

— освобождаются от взноса солидарности на доход из иностранных источников.

Новые работники и предприниматели Греции (иностранцы или граждане Греции)

— получают скидку 50% на подоходный налог и взнос солидарности от дохода по найму, полученного в Греции в течение любого налогового года;

— скидка в равной степени распространяется на доход физических и юридических лиц, которые переводят налоговое резидентство в Грецию.

Крайний срок подачи заявки и компетентный орган

Состоятельные физические лица (иностранцы или граждане Греции)

— заявление подается до 31 марта в налоговую инспекцию нерезидента;

— подтверждающие документы должны быть представлены до мая.

Иностранные пенсионеры

— заявление подается до 31 марта в налоговую инспекцию нерезидента;

— подтверждающие документы должны быть представлены до мая.

Новые работники и предприниматели Греции (иностранцы или граждане Греции)

— заявление должно быть подано по прибытии или не позднее 31 июля.

Срок действия специального режима

Состоятельные физические лица (иностранцы или граждане Греции)

До 15 налоговых лет.

Иностранные пенсионеры

До 15 налоговых лет.

Новые работники и предприниматели Греции (иностранцы или граждане Греции)

До 7 налоговых лет.

Налоговая отчетность, иностранный налоговый кредит и другие налоги

Состоятельные физические лица (иностранцы или граждане Греции)

— требуется подавать годовую налоговую декларацию только на доходы из греческих источников;

— иностранный налоговый кредит (FTC) недоступен;

— освобождаются от налога на наследство и дарение на любые иностранные активы.

Иностранные пенсионеры

— требуется подавать годовую налоговую декларацию на доходы по всему миру;

— доступен иностранный налоговый кредит (FTC);

— любые иностранные активы облагаются налогом на наследство и дарение.

Новые работники и предприниматели Греции (иностранцы или граждане Греции)

— требуется подавать годовую налоговую декларацию на доходы по всему миру;

— доступен иностранный налоговый кредит (FTC);

— освобождены от налога на вмененный доход, в том числе на использование личного автомобиля.